2026 Yılı İçin Bordrodaki Yasal Kesintiler
Türkiye'deki bordro sisteminde yasal kesinti olarak bulunması gereken unsurlar; sosyal güvenlik prim kesintileri, gelir vergisi ve damga vergisi olarak sıralanabilir. Bununla birlikte; Türkiye'deki irtibat bürolarından elde edilen ücret gelirleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14'e istinaden gelir vergisinden istisnadır ve sadece sosyal güvenlik primine tabidir.
Ayrıca 2022 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2026 yılında da devam edecektir.
Sosyal Güvenlik Yükümlülüğü
Sosyal güvenlik primleri, aylık olarak ücret üzerinden hesaplanmakta ve çalışan ile işveren tarafından müştereken ödenmektedir. Katkı oranları aşağıdaki gibidir:
| Çalışan | İşveren | |
|---|---|---|
| SGK Katkı Payı | %14 | %21,75 |
| İşsizlik Katkı Payı | %1 | %2 |
| Toplam | %15 | %23,75 |
| İndirim* | %2 | |
| İndirim Dâhil Toplam | %15 | %21,75 |
*5510 sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentte belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 2 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplamalar buna göre yapılmıştır. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için SGK primi işveren payı %21,75’tir. İmalat sektörü için 2026 yılı sonuna kadar indirim oranı 5 puan olarak uygulanacaktır.
Prime Esas Kazanç Taban ve Tavan Tutarları
| Dönem | Aylık SGK Tabanı | Aylık SGK Tavanı |
|---|---|---|
| 2026 | 33.030,00 TL | 297.270,00 TL |
2026 Yılı Gelir Vergisi Yükümlülüğü
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 1'inci maddesi gereği, vergi yılı Türkiye'de takvim yılıdır ve takvim yılını takip eden bir kümülatif gelir vergisi sistemi mevcuttur. Uygulanacak vergi oranı, çalışanın yılbaşından ilgili güne kadarki kümülatif / toplam gelir vergisi matrahına göre belirlenir. Bu nedenle, çalışanların vergi oranı, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça yıl boyunca artacaktır.
01 Ocak 2026 tarihi itibarıyla ücret hesaplamalarında kullanılacak gelir vergisi oranları 31.12.2025 tarihli ve 33124 sayılı 5. Mükerrer Resmî Gazete'de 332 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Bu güncellemeye göre 2026 yılı gelir vergisi tarifeleri aşağıdaki şekildedir:
Ücretliler İçin Uygulanacak 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
| Gelir Dilimi (TL) | Vergi Oranı | Hesaplanan Vergi |
|---|---|---|
| 0 - 190.000,00 | %15 | Gelirin %15’i |
| 190.001,00 – 400.000,00 | %20 | 190.000,00 TL için 28.500,00 TL, fazlası %20 |
| 400.001,00 – 1.500.000,00 | %27 | 400.000,00 TL için 70.500,00 TL, fazlası %27 |
| 1.500.001,00 – 5.300.000,00 | %35 | 1.500.000,00 TL için 367.500,00 TL, fazlası %35 |
| 5.300.001,00 ve üzeri | %40 | 5.300.000,00 TL için 1.697.500,00 TL, fazlası %40 |
Ücret Dışındaki Gelirler İçin Uygulanacak 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
| Gelir Dilimi (TL) | Vergi Oranı | Hesaplanan Vergi |
|---|---|---|
| 0 - 190.000,00 | %15 | Gelirin %15’i |
| 190.001,00 – 400.000,00 | %20 | 190.000,00 TL için 28.500,00 TL, fazlası %20 |
| 400.001,00 – 1.000.000,00 | %27 | 400.000,00 TL için 70.500,00 TL, fazlası %27 |
| 1.000.001,00 – 5.300.000,00 | %35 | 1.000.000,00 TL için 232.500,00 TL, fazlası %35 |
| 5.300.001,00 ve üzeri | %40 | 5.300.000,00 TL için 1.737.500,00 TL, fazlası %40 |
2026 Gelir Vergisi İstisnası
2022 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2026 yılında da devam edecektir.
Damga Vergisi Oranı
Damga vergisi, bordro üzerindeki toplam ücret gelirlerine uygulanır. Uygulanan oran 01.01.2015 itibarıyla yüzde 0,759'dur.
Damga vergisi matrahı, toplam brüt ücrettir ve bu tutar üzerinden ilgili oran uygulanarak hesaplanır.
2022 yılında getirilen tüm ücretlerin asgari ücret düzeyine kadarlık kısmı için damga vergisi istisnası 2026 yılında da devam edecektir.
2026 Asgari Ücret Vergi İstisnaları
1 Ocak 2026 tarihi itibarıyla asgari ücrette yapılan artış Ocak ve sonrasındaki istisna tutarlarını da değiştirmiştir.
| Dönem | Gelir Vergisi İstisnası | Damga Vergisi İstisnası |
|---|---|---|
| Ocak | 4.211,33 | 250,70 |
| Şubat | 4.211,33 | 250,70 |
| Mart | 4.211,33 | 250,70 |
| Nisan | 4.211,33 | 250,70 |
| Mayıs | 4.211,33 | 250,70 |
| Haziran | 4.211,33 | 250,70 |
| Temmuz | 4.537,75 | 250,70 |
| Ağustos | 5.615,10 | 250,70 |
| Eylül | 5.615,10 | 250,70 |
| Ekim | 5.615,10 | 250,70 |
| Kasım | 5.615,10 | 250,70 |
| Aralık | 5.615,10 | 250,70 |
1 Ocak 2026 İtibarıyla Asgari Ücret Hesaplama Örneği
| Brüt Asgari Ücret | 33.030,00 TL |
| İşçi SGK Payı (%14) | 4.624,20 TL |
| İşçi İşsizlik Payı (%1) | 330,30 TL |
| Kesinti Toplamı | 4.954,50 TL |
| Net Asgari Ücret | 28.075,50 TL |
*Ücret Gelirlerinin Asgari Ücrete İsabet Eden Kısmı Gelir ve Damga Vergisinden istisna tutulması nedeniyle Gelir ve Damga Vergisi Hesaplanmamıştır.
01 Ocak 2026 İtibarıyla Asgari Ücret İşveren Maliyeti
| Brüt Asgari Ücret | 33.030,00 TL |
| İşveren SGK Payı (%21,75) | 7.184,03 TL |
| İşveren İşsizlik Payı (%2) | 660,60 TL |
| İşveren Maliyeti (İndirimsiz) | 40.874,63 TL |
| İşveren Maliyeti (2 Puan SGK Prim İndirimi Uygulanmıştır.) | 40.214,03 TL |
| İşveren Maliyeti (İmalat Sektörü İçin 5 Puan SGK Prim İndirimi Uygulanmıştır.) | 39.223,13 TL |
*2026 yılı için geçerli olan 1.270 TL tutarındaki Asgari Ücret Desteği hesaplamada dikkate alınmamıştır.
01 Ocak 2026 İtibarıyla Hesaplama Örneği - 2
| Aylık Brüt Ücret | 50.000,00 TL |
| İşçi SGK Payı (%14) | 7.000,00 TL |
| İşçi İşsizlik Payı (%1) | 500,00 TL |
| Toplam SGK Kesintisi | 7.500,00 TL |
| Gelir Vergisi Matrahı | 42.500,00 TL |
| Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) | 6.375,00 TL |
| A.Ü. Gelir Vergisi İstisnası | 4.211,33 TL |
| Ödenecek Gelir Vergisi | 2.163,67 TL |
| Damga Vergisi Matrahı (İstisna Öncesi) | 50.000,00 TL |
| Hesaplanan Damga Vergisi | 379,50 TL |
| A.Ü. Damga Vergisi İstisnası | 250,70 TL |
| Ödenecek Damga Vergisi Tutarı | 128,80 TL |
| Toplam Kesinti Tutarı | 9.792,47 TL |
| NET ÜCRET | 40.207,53 TL |
2026 Bordro Hesaplama Süreci Örneği
Aşağıda brüt ücretten net ücrete gidiş süreciyle ilgili hesaplama örneği bulabilirsiniz:
- Brüt kazanç toplamı: Brüt maaş + tüm menfaatler ve ek ödemeler
- Brüt Ücret: Aylık maaş / 30 * çalışanın iş günü
- SGK matrahı: Brüt kazanç toplamı - istisnalar (örn. ayni yemek ödemesi, kasa tazminatı)
- SGK prim kesintisi - çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.14
- SGK işsizlik prim kesintisi - Çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0,01
- SGK işveren payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.2175
- SGK işveren işsizlik payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.02
- Kümülatif gelir vergisi matrahı: İlgili ayın gelir vergisi matrahı + önceki aylardan gelen kümülatif gelir vergisi matrahı
- Gelir vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı - çalışan sosyal güvenlik kesintisi - çalışan işsizlik kesintisi
- Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı * vergi oranı
- Gelir vergisi istisnası: Aylık asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı
- Damga vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı
- Damga vergisi istisnası: Aylık brüt asgari ücret tutarı
- Damga vergisi: Damga vergisi matrahı * 0.00759
- Toplam çalışan kesintisi: Toplam SGK prim kesintisi - çalışan payı + gelir vergisi + damga vergisi
- Net ödeme: Brüt kazanç toplamı - toplam çalışan kesintisi
Çalışanın kümülatif gelir matrahı değiştikçe, çalışanın vergi dilimi de değişmektedir. Dolayısıyla, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça, çalışanların vergi oranı da yıl boyunca artış gösterebilecektir. Ocak ayında %15'lik gelir vergisi diliminde yer alan bir çalışan, Şubat ayında ekstra prim ödemesi nedeniyle %20'lik vergi dilimine geçebilir.
01 Ocak 2026 itibarıyla geçerli olan asgari ücret kararına linkten ulaşabilirsiniz.
332 No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği için linke tıklayabilirsiniz.
Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.
-
-
-
Bilgilendirme Metni!
