KDV Kısmi Tevkifat Uygulamasında Oran ve Kapsam Değişiklikleri Yapıldı

16 Şubat 2021 Tarihli ve 31397 Sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğinde (Seri No: 35) kısmi tevkifat uygulamalarına ilişkin oran ve kapsam konularında değişiklik yapılmıştır.

Yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir;

• Belirlenmiş alıcıların kapsamına sigorta ve reasürans şirketleri, sendikalar ve üst kuruluşları, vakıf üniversiteleri ve mobil elektronik haberleşme işletmecileri eklendi.
• Yapım işleri ve beraberinde bu işlerle ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt proje hizmetlerinde tevkifat oranı 3/10'dan, 4/10'a çıkarıldı. Belirlenmiş alıcılar dışındaki KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri tevkifat kapsamına alındı.
• Belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde alıcılar tarafından yapılan tevkifat oranı 5/10'dan 7/10'a çıkarıldı.
• Fason tekstil ve konfeksiyon işleri, fason çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetlerinde alıcılar tarafından 5/10 oranında yapılan KDV tevkifatı 7/10'a çıkarıldı.
• Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetlerinde 7/10 olan KDV tevkifatı oranı 9/10'a çıkarıldı.
• KDV mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan yük taşımacılığı hizmeti tevkifat uygulaması kapsamına alındı. Yük taşımacılığı hizmeti alımlarında 2/10, servis taşımacılığı hizmeti alımlarında ise 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulamaya alındı.
• Her türlü baskı ve basım hizmetlerinde alıcılar tarafından 5/10 oranında yapılan KDV tevkifat oranı 7/10'a çıkarıldı.
• Kamu Özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerine ilişkin işletme döneminde sunulan hizmetlerde tevkifat uygulamasında 3/10 ibareleri 4/10 olarak, 7/10 ibaresi 9/10 olarak değiştirildi.
• Ticari reklam hizmetleri tevkifat kapsamında alındı. KDV mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan reklam hizmeti alımlarında 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
• 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşlara ilave olarak döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları da ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulayacaklardır.
• KDV mükellefleri tarafından Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimlerde (su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç), söz konusu kurum tarafından 2/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
• İade taleplerinde alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV'nin ödenmiş olması şartı aranmazken yapılan düzenleme ile zorunlu hâle getirildi.

Değişiklikler, 01.03.2021 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.

İlgili Resmî Gazete'ye buradan ulaşabilirsiniz.

Konuyla ilgili sorunuz olması hâlinde bizimle irtibata geçebilirsiniz.