Vergi ve SGK Borçlarının Yapılandırması'na Dair Yeni Kanun Yürürlükte

Yapılandırmaya konu alacaklar esas itibariyle 31 Mart 2018 tarihine kadar tahakkuk edilmiş alacakları kapsamaktadır.

Başvuru yapmak isteyenler 31 Temmuz 2018 tarihine kadar ilgili idari Kurum’a başvuruda bulunmalıdırlar. Matrah artırımı için son başvuru tarihi 31 Ağustos 2018 olup, Varlık Barışı için 30 Kasım 2018’dir.

1. VERGİ BORÇLARINDA YAPILANDIRMA

   Esas itibariyle vadesinde ödenmeyen vergi borçlarının yapılandırılmasını içeren bu Kanun’la vergi aslı değişmeden, bu vergi aslı için işleyen gecikme faizleri büyük oranda düşürülmekte ve vergi aslı ile birlikte hesaplanan faiz tutarı için 18 eşit taksite kadar ödeme imkanı getirilmektedir. İkişer aylık dönemler halinde 6, 9, 12, 18 eşit taksitte ödeme seçenekleri mevcuttur. Ayrıca, peşin ödeme seçilmesi halinde yeniden hesaplanacak gecikme faizinde ekstra indirim yapılacaktır. Vergi Dairelerine olan borçlar için yapılandırma başvurusu internet üzerinden de yapılabilecektir. İlgili Kanun Maddeleri: 2, 3, 4, 7

2. MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI

   Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine daha önce verdikleri beyanlarında eksiklik olduğundan hareketle bu dönemlere ilişkin matrah ve vergi artırımında bulunabilme imkanı getirilmiştir. Matrah artırılan dönemler için ilgili vergi türlerinde vergi incelemesi yapılmayacaktır. Gelir/Kurumlar Vergisi, Stopaj Vergisi, Katma Değer Vergisi yönünden matrah ve vergi artırımı başvurusu yapılabilecektir.

   1. GELİR/KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE MATRAH ARTIRIMI

      2013-2017 takvim yıllarına ait Gelir / Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde vergiye tabi gelir (Matrah) beyan eden mükellefler, bu matrahlarını asgari olarak aşağıdaki oranlarda / tutarlarda artırmaları gerekmektedir. İlgili oranlar uygulandığında hesaplanan tutar, minimum artış tutarının altında kalıyorsa yüksek olan tutar üzerinden vergi hesabı yapılacaktır. İlgili dönemlerde zarar eden mükellefler minimum artış tutarları üzerinden matrah artırımında bulunabileceklerdir.

      Minimum Artış Oranları Yıl Oran 2013 %35 2014 %30 2015 %25 2016 %20 2017 %15 Tablo-1

      Minimum Artış Tutarları (Gelir Vergisi Mükellefi-Bilanço Esası) Yıl Tutar-TL 2013 18.095 2014 19.155 2015 20.344 2016 21.636 2017 24.525 Tablo-2

      Minimum Artış Tutarları (Gelir Vergisi Mükellefi-İşletme Esası) Yıl Tutar-TL 2013 12.279 2014 12.783 2015 13.558 2016 14.424 2017 16.350 Tablo-3

      Minimum Artış Tutarları (Kurumlar Vergisi Mükellefi) Yıl Tutar-TL 2013 36.190 2014 38.323 2015 40.701 2016 43.260 2017 49.037 Tablo-4

      Örnek olarak: Bir mükellefin, Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde beyan ettiği vergi matrahı 2013 için 45.000 TL, 2014 için 75.000 TL ‘ dir. Mükellef matrah artırımı için başvuruda bulunmuştur. Hesaplamalar ve sonuç aşağıda özetlenen şekilde olacaktır:

      Yıl	İlgili Yıl Vergi Matrahı (A)	Artırım Oranı (Tablo-1) (B)	Artırılan Matrah Tutarı (A x B) (C)	Asgari Matrah Tutarı (Tablo-4) (D)	Hesaplamaya Esas Matrah (C veya D’den büyük olanı) (E)	Vergi Oranı (F)	Ödenecek Gelir Vergisi (E x F )
      2013	45.000 TL	%35	15.750 TL	36.190 TL	36.190 TL	%20	7.238 TL
      2014	75.000 TL	%30	22.500 TL	38.323 TL	38.323 TL	%20	7.664,60 TL
      							14.902,60 TL

      Matrah artırımı nedeniyle ödenmesi gereken gelir / kurumlar vergisi toplamı 14.902,60 TL’ dir. Bu tutar peşin ödenebileceği gibi, eşit taksitler halinde de ödenebilecektir.

      Vergi Oranı (F) %20 olarak dikkate alınmıştır. Eğer mükellef ilgili yıllar (2013,2014) beyannamelerini zamanında vermiş, ilgili vergi tutarlarını zamanında ödemiş veya bu vergi türleri için Kanun’un ikinci ve üçüncü maddelerinden yararlanmamış ise, bu oran %15 olarak hesaplanacaktır.

   2. STOPAJ VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI

      Yanında çalıştırdığı personellere ödenen ücretlerden, serbest meslek makbuzu ödemelerinden, kira ödemelerinden vb. gelir veya kurumlar vergisi tevkifatı yapmakla sorumlu olanlar 2013-2017 yılları ile ilgili olarak vergi artırımında bulunabileceklerdir.

      Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verilen muhtasar beyannamelerinde, beyan edilen ücret ödemelerinin, serbest meslek ödemelerinin ve kira ödemelerinin gayrisafi tutarlarının yıllık toplamına Tablo-5’de yer alan oranlar uygulanarak hesaplama yapılacaktır.

      Minimum Artış Oranları
      Yıl	Oran
      2013	%6
      2014	%5
      2015	%4
      2016	%3
      2017	%2
      Tablo-5

   3. KATMA DEĞER VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI

      KDV mükellefleri, 2013-2017 yılları içindeki her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri 1 No.lu KDV Beyannamelerinin “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden Tablo-6’daki oranlardan az olmamak üzere hesaplanacak KDV’yi ödemeyi kabul etmeleri halinde, vergi artırımı hükümlerinden faydalanabilecektir. Mükelleflerin verdikleri beyannamelerde hiç hesaplanan KDV yok ise bu mükellefler matrah artırımında bulunmalı ve bu matrah artırımı üzerinden KDV artırım tutarı hesaplanmalıdır. Matrah artırımına konu tutar üzerinden %18 KDV hesaplanacaktır.

      Minimum Artış Oranları
      Yıl	Oran
      2013	%3,5
      2014	%3
      2015	%2,5
      2016	%2
      2017	%1,5
      Tablo-6

      Kanun Maddesi: Madde 5

3. İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER

   1. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtialar

      Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerine, kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan emtialarını, 31 Ağustos 2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) ilgili idari kurum tarafından çıkarılacak tebliğdeki şartları yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.

      • Teslimleri genel orana (%18) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden %10 oranı,
      • Teslimleri indirimli orana (%1, %8) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile, emtianın rayiç bedeli üzerinden ise tabi oldukları oranın yarısı (%0,5 veya %4);

      esas alınmak suretiyle KDV hesaplanacak ve yayımlanacak tebliğ hükümleri uyarınca sorumlu sıfatıyla beyan edilecek ve beyanname verme süresi içinde ödenmesi gerekecektir.

   2. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar

      Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine, 31/12/2017 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31 Ağustos 2018 (dahil) tarihine kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı sunulmuştur.

      Beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplanacak ve hesaplanan vergi, beyanname verme süresi (31 Ağustos 2018) içinde ödenecektir.

      Madde : 6

4. VARLIK BARIŞI

   Yurt dışında bulunan para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını, anılan maddedeki hükümler çerçevesinde 30 Kasım 2018 tarihine kadar Türkiye’ye getiren gerçek ve tüzel kişiler söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebileceklerdir. Bildirilen/getirilen bu tutarlar üzerinden %2 vergi hesaplanacak ve ödenmesi gerekecektir.

   Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 3 ay içerisinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi şarttır.

   31 Temmuz 2018 tarihine kadar yurt dışındaki varlıkların bildirilerek Türkiye'ye getirilmesi ya da yurt içindeki varlıkların defterlere kaydedilmesi durumunda, herhangi bir vergi tarh edilmeyecektir.

   Kanun Maddesi: Madde 10, Fıkra 13