Vergi Affı Yürürlükte

Vergi Affı olarak da adlandırılan, birçok vergi türünde kamu alacaklarının yapılandırılmasını da içeren “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması”na ilişkin kanun 19 Ağustos 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. İlgili kurumlar çıkaracakları tebliğler ile kanunun uygulanması detaylandırılacaktır. Bu kapsamda Maliye Bakanlığı’nın 23 Ağustos 2016’da yayımlamış olduğu tebliğ ile beraber kanun detaylarını inceleyeceğiz.

Genel hatlarıyla kanun kapsamında ; kesinleşmiş alacaklar, kesinleşmemiş veya dava safhasında olan alacaklar, inceleme aşamasında olan vergiler, matrah artırımına yönelik düzenlemeler, stok ve kayıt düzeltmelerine yönelik düzenlemeler yapılmıştır. Yapılandırmaya konu alacakları ve alacaklı kurumları aşağıda inceleyebilirsiniz.

Yapılandırmaya Konu Alacaklar

• Vergiler ve vergi cezaları
• Gümrük vergileri ve idari para cezaları
• Sigorta primleri
• Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı
• Emeklilik keseneği ve kurum karşılığı
• Kanun kapsamında yapılandırılan bu alacaklara ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme faizi , gecikme cezası

Yapılandırmaya Konu Alacakların Ait Olduğu İdareler

• Maliye Bakanlığı
• Gümrük ve Ticaret Bakanlığı
• Belediyeler
• Sosyal Güvenlik Kurumu

Yapılandırmaya konu alacaklar ifadesi esas itibariyle 30 Haziran 2016 tarihine kadar tahakkuk etmiş alacakları kapsamaktadır.

Başvuru yapmak isteyenler 31 Ekim 2016 tarihine kadar ilgili idareye başvuruda bulunmalıdırlar. İlk taksit ödemesinin son günü 30 Kasım 2016'dır.

1. VERGİ BORÇLARINDA YAPILANDIRMA

Esas itibariyle vadesinde ödenmeyen vergi borçlarının yapılandırılmasını içeren bu kanunla vergi aslı değişmeden, bu vergi aslı için işleyen gecikme faizleri büyük oranda düşürülmekte ve vergi aslı ile birlikte hesaplanan faiz tutarı için 18 taksite kadar ödeme imkanı getirilmektedir. İkişer aylık dönemler halinde 6,9,12,18 eşit taksitte ödeme seçenekleri mevcuttur. Ayrıca peşin ödeme seçilmesi halinde yeniden hesaplanacak gecikme faizinde %50 indirim yapılacaktır.

Vergi Dairelerine olan borçlar için yapılandırma başvurusu internet üzerinden de yapılabilecektir.

2. MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI

Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine daha önce verdikleri beyanlarında eksiklik olduğundan hareketle bu dönemlere ilişkin matrah ve vergi artırımında bulunabilme imkanı getirilmiştir. Matrah artırılan dönemler için ilgili vergi türlerinde vergi incelemesi yapılmayacaktır. Gelir/Kurumlar Vergisi, Stopaj Vergisi, Katma Değer Vergisi yönünden matrah ve vergi artırımı başvurusu yapılabilecektir.

2.1. GELİR/KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE MATRAH ARTIRIMI

2011-2015 takvim yıllarına ait gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinde vergiye tabi gelir (Matrah) beyan eden mükellefler , bu matrahlarını asgari olarak aşağıdaki oranlarda/tutarlarda artırmaları gerekmektedir. İlgili oranlar uygulandığında hesaplanan tutar , minimum artış tutarının altında kalıyorsa yüksek olan tutar üzerinden vergi hesabı yapılacaktır. İlgili dönemlerde zarar eden mükellefler minimum artış tutarları üzerinden matrah artırımında bulunabileceklerdir.

Örneğin ; Mükellefin , Kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği vergi matrahı 2011 için 35.000-TL , 2012 için 65.000-TL olsun. Mükellef matrah artırımı için başvuruda bulunmuştur. Hesaplamalar ve sonuç şu şekilde olacaktır :

Matrah artırımı nedeniyle ödenmesi gereken gelir/kurumlar vergisi toplamı 9.150-TL'dir. Bu tutar peşin ödenebileceği gibi taksitler halinde de ödenebilecektir.

Vergi Oranı(F) %15 olarak dikkate alınmıştır. Eğer mükellef ilgili yıllar (2011,2012) beyannamelerini zamanında vermemiş, ilgili vergi tutarlarını zamanında ödememiş veya bu vergi türleri için Kanunun 2 nci ve 3 üncü maddelerinden yararlanmışsa bu oran %20 olarak hesaplanacaktır.

2.2. STOPAJ VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI

Yanında çalıştırdığı personellere ödenen ücretlerden, serbest meslek ödemelerinden, kira ödemelerinden, vb. gelir veya kurumlar vergisi tevkifatı yapmakla sorumlu olanlar 2011-2015 yılları ile ilgili olarak vergi artırımında bulunabileceklerdir. Ödeme türleri açısından hesaplamalar farklılık gösterdiği için aşağıda ayrı ayrı açıklayacağız.

2.2.1. Ücret Ödemeleri

Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verilen muhtasar beyannamelerinde, beyan edilen ücret ödemelerinin gayrisafi tutarlarının yıllık toplamına Tablo-5'de yer alan oranlar uygulanarak hesaplama yapılacaktır.

2.2.2. Serbest Meslek Ödemeleri

Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri muhtasar beyannamelerinde beyan edilen serbest meslek ödemelerinin gayrisafi tutarlarının yıllık toplamı üzerinden Tablo-5'de yer alan oranlar uygulanarak hesaplama yapılacaktır.

2.2.3. 1.1.1. Kira Ödemeleri

Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri muhtasar beyannamelerinde beyan edilen kira ödemelerinin gayrisafi tutarlarının yıllık toplamı üzerinden Tablo-5'de yer alan oranlar uygulanarak hesaplama yapılacaktır.

2.3. KATMA DEĞER VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI

KDV mükellefleri, 2011-2015 yılları içindeki her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri 1 No.lu KDV beyannamelerinin "Hesaplanan Katma Değer Vergisi" satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden Tablo-6'daki oranlardan az olmamak üzere hesaplanacak KDV'yi ödemeyi kabul etmeleri halinde vergi artırımı hükümlerinden faydalanabilecektir. Mükelleflerin verdikleri beyannamelerde hiç hesaplanan KDV yok ise bu mükellefler matrah artırımında bulunmalı ve bu matrah artırımı üzerinden KDV artırım tutarı hesaplanmalıdır. Matrah artırımına konu tutar üzerinden %18 KDV hesaplanacaktır.

3. İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER

3.1. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtialar

Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerine, kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan emtialarını, 30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.

Madde kapsamında düzenlenecek faturalarda alıcıya ilişkin bilgiler yerine, "Muhtelif Alıcılar (6736 sayılı Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir)" ibaresi yazılacaktır. Bu şekilde faturalanan ve yasal defterlere kaydedilen emtia ile ilgili işlemler, normal satış işlemlerinden bir farklılık arz etmemektedir.

Satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınacaktır.

Bu kapsamda ödenmesi gereken katma değer vergisi, ilk taksidi beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenebilir.

3.2. Kayıtlarda Yer aldığı halde İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar

Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine, 31/12/2015 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 30 Kasım 2016 tarihine (Bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.

Düzeltme uygulamasında, kasa mevcutları ile ortaklardan net alacak tutarlarıyla ilgili olmakla beraber başka hesaplarda takip edilen tutarların da dikkate alınması mümkündür. Beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplanacak ve hesaplanan vergi beyanname verme süresi (30 Kasım 2016) içinde ödenecektir.

4. VARLIK BARIŞI

Yurt dışında bulunan para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını, anılan maddedeki hükümler çerçevesinde 31 Aralık 2016 tarihine kadar Türkiye'ye getiren gerçek ve tüzel kişiler söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebileceklerdir.

Ayrıca, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince, Türkiye'de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar, 31 Aralık 2016 tarihine kadar kanuni defterlere kaydedilebilecektir.

Yurt dışından Türkiye'ye getirilen veya yurt içinde olup kanuni defterlere kaydedilen varlıklar nedeniyle, bu madde hükmünden yararlananlar ve bunların kanuni temsilcileri hakkında, başkaca bir neden ile gerekli olması hali saklı kalmak üzere sırf bu işlemin yapılmış olmasından dolayı ve bu işlemden hareket edilerek, hiçbir şekilde vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı ile herhangi bir araştırma, inceleme, soruşturma veya kovuşturma yapılamayacak, vergi cezası ve idari para cezaları kesilemeyecektir.

Kanunun tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

Resmi Gazete Yayınına buradan ulaşabilirsiniz.