Torba Yasadaki Yeni Düzenlemelerle Birlikte Beklenen Değişiklikler

31 Mart 2024 yerel seçimlerinden sonra maliye politikasında sıkılaşma politikaları hızlandı. Torba Yasa Teklifi'nde, hemen her sektörle ilgili yeni düzenlemeler yer almaktadır.

• Türkiye'de mukim şirketlere "yerel asgari kurumlar vergisi uygulaması" öngörülmektedir.

Kurumlar Vergisi; indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'u olarak hesaplanan asgari vergiden veya beyan edilen hasılatın %2'si matrah kabul edilerek %10 olarak hesaplanan asgari verginin yüksek olanından az olamayacak.

• Bilanço ve işletme hesabı esasına göre defter tutan ticari kazanca tabi mükellefler ile serbest meslek kazançlarına "Asgari Gelir Vergisi Uygulaması" öngörülmektedir.

Ticari ve serbest meslek mükelleflerinin yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri vergiye tabi kazançlarının hasılatlarının %5'inden az olması hâlinde, aradaki fark üzerinden tarifeye göre vergi hesaplanacak.

Serbest meslek kazancı elde edenlerden hasılat kontrolü ve beyanları ile yapılan hasılat kontrolleri sırasında tespit edilen verilere göre tespit edilen kazançları arasında %20'den fazla fark bulunması hâlinde izah istenecek ve izahı yeterli görülmeyenlere hasılat tespitlerine göre belirlenen kazanç üzerinden tarhiyat yapılacak.

• OECD anlaşması kapsamında çok uluslu şirketlere yönelik %15 "Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması" ile ilgili Kurumlar Vergisi Kanunu'nda düzenleme yapılması öngörülmektedir.

Çok uluslu şirketlere "Küresel Asgari Kurumlar Vergisi" uygulanacak. Vergi oranı %15 olarak belirlendi.

• Borsa kazançlarının vergilendirilmesi ve borsa işlem vergisi sonbaharda gündeme gelecek Torba Yasa'da yer alacak. Fakat GYO ve GYF'lere kurumlar vergisi istisnasının devamı için %50 temettü dağıtma zorunluluğu getiriliyor.

Hisse senetlerinde elde tutma süresi 2 yıldan 5 yıla çıkarılarak ortaklık paylarının satışı bu kapsama dâhil ediliyor. İştirak hissesi satış kazancı istisnası ve KDV istisnası kaldırılıyor. Müktesep haklar korunacak ancak KDV istisna oranı yüzde 75'ten yüzde 25'e indirilecek.

Birleşme, devir ve bölünme işlemlerinde devreden KDV ve iade hakkı, vergi incelemesi kapsamına göre yeni şirket tarafından indirilebilecek. İndirilecek KDV'nin 5 takvim yılı süresince indirim yoluyla indirilememesi hâlinde, ilgili süre sonunda kayıtlardan çıkarılarak yapılacak vergi incelemesi ile gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınacak.

• Kripto varlık alım satımı işlem vergisine tabi tutulacak.

• Serbest bölge istisnası ihracatla sınırlı olacak.

YİD ve KÖİ proje kazançlarının kurumlar vergisi oranı da 5 puan artırılarak yüzde 25'ten yüzde 30'a çıkarılıyor.

Malûl ve engellilerin araç alımlarındaki ÖTV istisnasının süresi 5 yıldan 10 yıla çıkarılıyor.

• Uzlaşmalarda vergi aslı uzlaşma kapsamından çıkarılarak, sadece cezalarda uzlaşma olacak.

Kurumlar Vergisinde tevkifat yoluyla vergilemenin kapsamı genişletiliyor.

• Özel usulsüzlük cezalarında yeni düzenlemelere yer verilecek.

Kira ödemelerinin elden yapıldığının tespit edilmesi hâlinde, 6 bin 500 TL'den az olmamak üzere kira bedelinin yüzde 10'u oranında ceza kesilecek.

Başkalarının IBAN numarasını kullanan ve kullandırana asgari 30 bin TL, azami 20 milyon TL olmak üzere söz konusu tutarın %10'u nispetinde, ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilecek.

Başkasına ait pos cihazını kullanana her bir tespit için bilanço esasına göre defter tutanlara 90 bin TL, işletme hesabında defter tutanlara 45 bin TL ceza kesilecek.

• Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılacak bir değişiklik ile "tekno girişim şirketlerinin çalışanlarına hisse senedi opsiyonu" verilmesine yönelik olarak bu hisselerin çalışanlarca elde tutulma süresine bağlı olarak; 3-6 yıl elde tutma hâlinde kazancın %25'i, 7-12 yıl elde tutma hâlinde kazancın %75'i, 12 yıldan fazla elde tutma hâlinde ise kazancın %100'ü vergiden istisna edilecek.

Tasarı kabul edildiğinde son güncellemeler yeniden yayımlanacaktır.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.