Özel Sağlık Sigortası Ödemesinin İşverene Süresinden Sonra İletilmesi Hâlinde Vergi İndirimi

Gelir İdaresi Başkanlığı, özel sağlık sigortası ödemesinin işverene süresinde bildirilmemesi hâlinde vergi indiriminin nasıl işleme alınması gerektiği hakkında özelge (03.02.2025 tarih ve 15584 sayılı) yayımlamıştır.

Özelgede belirtilen soru aşağıdaki şekildedir:

"Kurumunuz personeli tarafından küçük çocuğu adına yaptırılan ve 14.10.2023 - 14.10.2024 dönemini kapsayan 2.556,20 TL tutarındaki bir yıllık tamamlayıcı sağlık sigortası primlerinin taksitler hâlinde ödendiği, söz konusu sağlık sigorta poliçelerine esas prim ödemelerine ilişkin belgelerin kurumunuza 2024 yılının Temmuz ayında ibraz edildiği, ödeme belgelerinin ödemenin yapıldığı aylarda kurumunuza ibraz etmemesi nedeniyle personelin ücretinin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılmadığı belirtilerek, personelin çocuğu adına 14.10.2023 - 14.10.2024 dönemi için yaptırmış olduğu bir yıllık tamamlayıcı sağlık sigortası için ödemiş olduğu primlerin Temmuz/2024 döneminde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir."

Konuda özet olarak aşağıdaki hususlara değinilmiştir:

• 14.10.2023 - 14.10.2024 dönemini kapsayan bir özel sağlık sigortası poliçesi mevcuttur.
• Poliçe ödemeleri taksitler hâlinde zamanında ödenmektedir.
• Ödeme belgeleri/dekontları ise ödendiği aylarda değil, daha sonraki bir dönemde – Temmuz 2024 – işverene iletilmiştir.
• Geçmiş döneme ilişkin ödenen özel sağlık sigortası primlerinin Temmuz 2024 itibarıyla indirim konusu yapılıp yapılamayacağı sorulmaktadır.

Gelir İdaresi Başkanlığının yanıtı ise aşağıdaki şekildedir:

"Kurumunuz personeli tarafından küçük çocuğu adına 14.10.2023 - 14.10.2024 dönemine ait tamamlayıcı sağlık sigortası poliçesine esas prim ödemelerine ilişkin belgelerin Temmuz/2024 tarihinde kurumunuza ibraz edilmesi nedeniyle, belgelerin ibraz edildiği ay dâhil olmak üzere (Temmuz 2024) kalan ay sayısı toplamına bölünmek suretiyle aylık prim tutarı hesaplanacak, her aya ilişkin indirilebilecek azami tutarı geçmemek üzere personelin ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir."

Gelir İdaresi Başkanlığının yanıtında aşağıdaki hususlara değinilmektedir:

• Süresinden sonra iletilen özel sağlık sigortası prim ödeme belgeleri ibraz edildiği ay dâhil olmak üzere kalan aylarda gelir vergisi matrahından indirim olarak dikkate alınabilir.
• İndirim olarak dikkate alınacak dönem poliçe dönemiyle sınırlıdır (örnekte 14.10.2023 - 14.10.2024).
• Geçmiş takvim yılına ait bir özel sağlık sigortası ödemesi de poliçe dönemi içerisindeyse kalan aylarda indirim olarak dikkate alınabilir.
• Belgelerin ibraz edildiği ay dâhil olmak üzere kalan ay sayısı toplamına bölünmek suretiyle aylık prim tutarı hesaplanacak, her aya ilişkin indirilebilecek azami tutarı geçmemek üzere personelin ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.

Değerlendirme ve Sonuç:

Gelir İdaresi Başkanlığı özelgesinde aşağıdaki mevzuat hükümlerine atıfta bulunmuştur:

• Gelir Vergisi Kanunu 63'üncü madde
• 85 No.lu Gelir Vergisi Sirküleri "8.2. Ödenen Şahıs Sigorta Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde İndirimi" bölümü
• 147 No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "4. Ücret Matrahının Tayininde Nazara Alınacak Diğer İndirimler "başlıklı bölümü.

Buna göre bu özelgedeki hükümler aşağıdaki kapsam için geçerli olabilecektir:

• Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması.
• Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait olması.
• Hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler.

Gelir İdaresi Başkanlığının özelgesine linkten ulaşabilirsiniz.