AR-GE Gelir Vergisi Teşviklerine İlişkin Yeni Sınırlamalar ve KEP Bildirim Yükümlülükleri

24.07.2025 tarihli Resmi Gazete’ de yayımlanan 7555 sayılı Türk Parasının Kıymeti̇ni Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Deği̇şi̇klik Yapılmasına Dai̇r Kanun ile başta 4857 sayılı İş Kanunu, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu olmak üzere çeşitli düzenlemelerde değişiklik yapılmıştır.

Yapılan değişiklikle, AR-GE, tasarım ve teknoloji geliştirme bölgelerinde görev yapan tasarım ve destek personelinin gelir vergisi stopaj teşviki kapsamında ücretlerinden terkin edilecek tutarlarda yeni esaslar belirlenmiştir. Ayrıca, İş Hukuku'nda yazılı ve elektronik bildirim usullerine yönelik yeni düzenlemeler getirilmiştir.

A. İş Kanunu'nda Elektronik Bildirim ve KEP Hakkında Düzenleme

(Madde 23)

22.05.2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanunu'nun 109. maddesinin başlığı "Yazılı veya Elektronik Bildirim" olarak değiştirilmiş olup, İş Hukuku'nda yazılı ve elektronik bildirim usullerine ilişkin yeni düzenlemeler getirilmiştir.

1. Bildirimlerde KEP İmkânı Getirildi (Madde 23)

İş Kanunu kapsamında yapılacak bildirimlerin;

• Yazılı olarak imza karşılığında yapılması,
• Veya işçinin yazılı kabulü bulunmak kaydıyla,
• Kayıtlı Elektronik Posta (KEP) sistemi üzerinden gönderilme imkânı getirilmiştir.
2. Fesih Bildirimleri Her Hâlde Yazılı Yapılacaktır (Madde 23)
• İş sözleşmesinin feshi sonucunu doğuracak tüm bildirimler mutlaka yazılı olarak yapılacaktır.
• Yazılı bildirim yapılan işçi imzadan kaçınırsa, bu durum tutanakla tespit edilmelidir.
3. KEP Sistemi ile Yapılacak Bildirimlerin Detayları (Madde 23)
• KEP sistemi kullanımına ilişkin tüm maliyetler işverence karşılanacaktır.
• Elektronik bildirimler, KEP sistemine dair mevzuat hükümlerine uygun şekilde yapılmalıdır.
4. Tebligat Kanunu Kapsamı Ayrı Değerlendirilmiştir
• 11.02.1959 tarihli ve 7201 sayılı Tebligat Kanunu kapsamındaki işlemler, ilgili Tebligat Kanunu hükümlerine göre gerçekleştirilecektir.
5. Madde, Resmî Gazete'de yayım tarihinde yürürlüğe girecektir.

Değerlendirme:

Yeni düzenleme ile iş ilişkisinde bildirim süreçleri elektronik ortama taşınmış olup, KEP hesabı kullanımı uygulamada büyük önem kazanmıştır. İK süreçlerinizde uyumun sağlanması adına bu düzenlemeye uygun altyapının kurulması tavsiye edilmektedir.

B. Teknoloji Geliştirme ve AR-GE Bölgelerinde Gelir Vergisi İstisnasına İlişkin Değişiklikler

(Madde 11 ve Madde 19)

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile 5746 sayılı AR-GE ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'da yapılan değişikliklerle, gelir vergisi istisnasının kapsamına ve uygulama esaslarına ilişkin önemli düzenlemeler getirilmiştir.

1. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Uygulanan Gelir Vergisi İstisnası Güncellendi

(4691 Sayılı Kanun – Madde 11)

Geçici 2. maddenin üçüncü fıkrasında yapılan değişiklikle;

• İstisna uygulaması artık çalışanın ücretinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı ile sınırlı tutulmuştur.
• Gelir vergisi istisnası, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/1-(18) maddesinde yer alan asgari ücret istisnasına isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan vergi üzerinden hesaplanacaktır.
• Ayrıca, "düzenlenen kâğıtlar" ibaresi, "düzenlenen kâğıtların brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı" olarak revize edilmiştir.
• Madde, Resmî Gazete'de yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecektir.
2. AR-GE, Tasarım ve Yazılım Faaliyetlerinde Ücret İstisnası Üst Sınırla Sınırlandırıldı

(5746 Sayılı Kanun – Madde 19)

• AR-GE ve tasarım faaliyetlerinde çalışanların ücretlerinde uygulanan gelir vergisi istisnası da benzer şekilde düzenlenmiştir.
• İstisna artık yalnızca brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısım üzerinden geçerli olacaktır.
• 193 sayılı Kanun'un 23/1-(18) maddesindeki asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan gelir vergisi tutarı, teşvik kapsamında değerlendirilecektir.
• Ayrıca, dördüncü fıkraya eklenen cümleyle birlikte şu açık hüküm getirilmiştir: "Şu kadar ki, ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari ücretin kırk katını aşamaz."
• Madde, Resmî Gazete'de yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecektir.

Değerlendirme:

Bu değişiklikler, hem teknoparklarda hem de AR-GE ve tasarım merkezlerinde çalışan personelin ücretlerinde gelir vergisi teşvikinin üst sınırla sınırlandırıldığını göstermektedir. Yeni düzenlemelere uyum açısından ücret politikalarının ve bordro sistemlerinin gözden geçirilmesi tavsiye edilir.

C. 5510 Sayılı Kanunda Yapılan Değişiklik Hakkında

31.05.2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 99. maddesi değiştirilmiş ve önemli bir yenilik getirilmiştir. Maddenin başlığı "Sosyal güvenlikle ilgili düzenlemeler, bildirimler ve yurt dışından başvuru" olarak güncellenmiş olup, uygulamaya aşağıdaki hükümler eklenmiştir.

1. Yurt Dışından Başvuru İmkânı Getirilmiştir (Madde 26)
• Bakanlıkça uygun görülen başvurular,
• Yurt dışındaki çalışma ve sosyal güvenlik müşavirlikleri ile
• Sosyal güvenlik ataşelikleri aracılığıyla alınabilecektir.
2. Uygulamaya İlişkin Usul ve Esaslar Belirlenecektir (Madde 26)
• Hangi başvuruların yurt dışından alınabileceği,
• Başvuruların Kuruma nasıl iletileceği ve
• Diğer işlemlere dair tüm detaylar Bakanlık tarafından çıkarılacak yönetmelikle düzenlenecektir.
• Madde, Resmî Gazete'de yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecektir.

Değerlendirme:

Bu düzenleme, özellikle yurt dışında yaşayan vatandaşlarımızın sosyal güvenlik işlemlerine erişimini kolaylaştırmayı amaçlamaktadır. Yönetmelik yayımlandığında detaylı bilgilendirme yapılacaktır.

D. Özel İstihdam Bürolarının Bildirim Yükümlülüklerine İlişkin Mevzuat Değişikliği Hakkında

25.06.2003 tarihli ve 4904 sayılı Türkiye İş Kurumu Kanunu'nda yapılan son değişikliklerle, özel istihdam bürolarına yönelik bazı önemli düzenlemeler hayata geçirilmiştir.

1. Bildirim Yükümlülüğü Genişletildi (Madde 24):

Özel istihdam büroları;

• İş arayanlar,
• Açık işler,
• İşe yerleştirmeler,
• Geçici işçi sağlama sözleşmeleri,
• Yayımlanan açık iş ilanları ile bu ilanlara yönlendirilen kişilere ilişkin verileri,

Türkiye İş Kurumu (İŞKUR) tarafından belirlenen süre, format ve esaslara uygun şekilde elektronik ortamda Kuruma bildirmekle yükümlü hâle getirilmiştir.

Madde, 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

2. Bildirim Yapmayanlara Uygulanacak Yaptırımlar (Madde 25):
• Belirtilen yükümlülükleri bildirmeyen özel istihdam büroları öncelikle İŞKUR tarafından ihtar edilir.
• İhtara rağmen 7 gün içinde bildirim yapılmazsa,
• 136.190 TL idari para cezası uygulanacaktır.
• Fiilin bir yıl içinde tekrarı hâlinde bu ceza 272.380 TL olarak iki katına çıkacaktır.

Madde 01.01.2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Değerlendirme:

Bu kapsamda, veri bildirimi süreçlerinin gözden geçirilmesini ve İŞKUR tarafından belirlenecek usul ve esaslara uygun bildirimlerin düzenli olarak yapılmasını önemle tavsiye ederiz.

İlgili Resmî Gazete'ye buradan ulaşabilirsiniz.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilcinizle iletişime geçiniz.