25December2024

2025 Yılı İçin Bordrodaki Yasal Kesintiler

Türkiye'deki bordro sisteminde yasal kesinti olarak bulunması gereken unsurlar; sosyal güvenlik prim kesintileri, gelir vergisi ve damga vergisi olarak sıralanabilir. Bununla birlikte; Türkiye'deki irtibat bürolarından elde edilen ücret gelirleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14'e istinaden gelir vergisinden istisnadır ve sadece sosyal güvenlik primine tabidir.

Ayrıca 2024 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2025 yılında da devam edecektir.

Sosyal Güvenlik Yükümlülüğü

Sosyal güvenlik primleri, aylık olarak ücret üzerinden hesaplanmakta ve çalışan ile işveren tarafından müştereken ödenmektedir. Katkı oranları aşağıdaki gibidir:

	Çalışan	İşveren
SGK Katkı Payı	%14	%20,75
İşsizlik Katkı Payı	%1	%2
Toplam	%15	%22,75
İndirim*		%4
İndirim Dâhil Toplam	%15	%18,75

*5510 sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentte belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 4 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplamalar buna göre yapılmıştır. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için SGK primi işveren payı %20,75’tir.

Prime Esas Kazanç Taban ve Tavan Tutarları

Dönem	Aylık SGK Tabanı	Aylık SGK Tavanı
2025	26.005,50 TL	195.041,40 TL

2025 Yılı Gelir Vergisi Yükümlülüğü

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 1'inci maddesi gereği, vergi yılı Türkiye'de takvim yılıdır ve takvim yılını takip eden bir kümülatif gelir vergisi sistemi mevcuttur. Uygulanacak vergi oranı, çalışanın yılbaşından ilgili güne kadarki kümülatif / toplam gelir vergisi matrahına göre belirlenir. Bu nedenle, çalışanların vergi oranı, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça yıl boyunca artacaktır.

01 Ocak 2025 tarihi itibarıyla ücret hesaplamalarında kullanılacak gelir vergisi oranları 30.12.2024 tarihli ve 32415 sayılı 2. Mükerrer Resmî Gazete'de 324 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Bu güncellemeye göre 2025 yılı gelir vergisi tarifesi aşağıdaki şekildedir:

Minimum	Maksimum	Vergi Oranı
0	158.000,00	%15
158.000,01	330.000,00	%20
330.000,01	1.200.000,00	%27
1.200.000,01	4.300.000,00	%35
4.300.000,01 ve fazlası		%40

2025 Gelir Vergisi İstisnası

2024 yılında getirilen tüm ücretler için asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi kesinti tutarı kadar gelir vergisi istisnası 2025 yılında da devam edecektir.

Damga Vergisi Oranı

Damga vergisi, bordro üzerindeki toplam ücret gelirlerine uygulanır. Uygulanan oran 01.01.2015 itibarıyla yüzde 0,759'dur.

Damga vergisi matrahı, toplam brüt ücrettir ve bu tutar üzerinden ilgili oran uygulanarak hesaplanır.

2024 yılında getirilen tüm ücretlerin asgari ücret düzeyine kadarlık kısmı için damga vergisi istisnası 2025 yılında da devam edecektir.

2025 Asgari Ücret Vergi İstisnaları

1 Ocak 2025 tarihi itibarıyla asgari ücrette yapılan artış Ocak ve sonrasındaki istisna tutarlarını da değiştirmiştir.

Dönem	Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası	Asgari Ücret Damga Vergisi İstisnası
Ocak	3,315.70	197.38
Şubat	3,315.70	197.38
Mart	3,315.70	197.38
Nisan	3,315.70	197.38
Mayıs	3,315.70	197.38
Haziran	3,315.70	197.38
Temmuz	3,315.70	197.38
Ağustos	4,257.57	197.38
Eylül	4,420.93	197.38
Ekim	4,420.93	197.38
Kasım	4,420.93	197.38
Aralık	4,420.93	197.38

1 Ocak 2025 İtibarıyla Asgari Ücret Hesaplama Örneği

Brüt Asgari Ücret	26.005,50 TL
İşçi SGK Payı (%14)	3.640,77 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	260,06 TL
Kesinti Toplamı	3.900,83 TL
Net Asgari Ücret	22.104,67 TL

01 Ocak 2025 İtibarıyla Asgari Ücret İşveren Maliyeti

Brüt Asgari Ücret	26.005,50 TL
İşveren SGK Payı (%20.75)	5.396,14 TL
İşveren İşsizlik Payı (%2)	520,11 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim olmadan)	31.921,75 TL
İşveren Maliyeti (%5 indirim ile)	30.621,48 TL

01 Ocak 2025 İtibarıyla Hesaplama Örneği - 2

Aylık Brüt Ücret	50.000,00 TL
İşçi SGK Payı (%14)	7.000,00 TL
İşçi İşsizlik Payı (%1)	500,00 TL
Toplam SGK Kesintisi	7.500,00 TL
Gelir Vergisi Matrahı	42.500,00 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi (%15)	6.375,00 TL
Gelir Vergisi İstisnası	3.315,70 TL
Ödenecek Gelir Vergisi	3.059,30 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Öncesi)	50.000,00 TL
Damga Vergisi Matrah İstisnası	26.005,50 TL
Damga Vergisi Matrahı (İstisna Sonrası)	23.994,50 TL
Hesaplanan Damga Vergisi Tutarı	182,12 TL
Toplam Kesinti Tutarı	10.741,42 TL
NET ÜCRET	39.258,58 TL

2025 Bordro Hesaplama Süreci Örneği

Aşağıda brüt ücretten net ücrete gidiş süreciyle ilgili hesaplama örneği bulabilirsiniz:

Brüt kazanç toplamı: Brüt maaş + tüm menfaatler ve ek ödemeler
Brüt Ücret: Aylık maaş / 30 * çalışanın iş günü
SGK matrahı: Brüt kazanç toplamı - istisnalar (örn. ayni yemek ödemesi)
SGK prim kesintisi - çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.14
SGK işsizlik prim kesintisi - Çalışan payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0,01
SGK işveren payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.2075
SGK işveren işsizlik payı: Sosyal güvenlik matrahı * 0.02
Kümülatif gelir vergisi matrahı: İlgili ayın gelir vergisi matrahı + önceki aylardan gelen kümülatif gelir vergisi matrahı
Gelir vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı - çalışan sosyal güvenlik kesintisi - çalışan işsizlik kesintisi
Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı * vergi oranı
Gelir vergisi istisnası: Aylık asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı
Damga vergisi matrahı: Brüt kazanç toplamı
Damga vergisi istisnası: Aylık brüt asgari ücret tutarı
Damga vergisi: Damga vergisi matrahı * 0.00759
Toplam çalışan kesintisi: Toplam SGK prim kesintisi - çalışan payı + gelir vergisi + damga vergisi
Net ödeme: Brüt kazanç toplamı - toplam çalışan kesintisi

Çalışanın kümülatif gelir matrahı değiştikçe, çalışanın vergi dilimi de değişmektedir. Dolayısıyla, kümülatif gelir vergisi matrahı arttıkça, çalışanların vergi oranı da yıl boyunca artış gösterebilecektir. Ocak ayında %15'lik gelir vergisi diliminde yer alan bir çalışan, Şubat ayında ekstra prim ödemesi nedeniyle %20'lik vergi dilimine geçebilir.

01 Ocak 2025 itibarıyla geçerli olan asgari ücret kararına linkten ulaşabilirsiniz.

329 No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği için linke tıklayabilirsiniz.

Ek bilgiye ihtiyaç duymanız hâlinde lütfen müşteri temsilciniz ile irtibata geçiniz.

Category Sosyal Güvenlik Hukuku Mevzuatı, Vergi Hukuku Mevzuatı

Bilgilendirme Metni!

Bu makalede yer alan içerikler, yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır ve CottGroup^® üye şirketlerine aittir. Bu içerikler, hukuki, mali veya teknik danışmanlık hizmeti niteliği taşımamaktadır ve kaynak gösterilmeden iktibas edilemez.

CottGroup^® üye şirketleri, makaledeki bilgilerin doğru, güncel veya eksiksiz olduğunu garanti etmez ve bu bilgilerin içerebileceği hata, eksiklik veya yanlış anlaşılmalardan doğabilecek zararlardan sorumlu değildir.

Burada sunulan bilgiler, genel bir bakış sunmak amacıyla hazırlanmıştır. Her somut olay farklı değerlendirmeler gerektirebilir ve bu bilgiler her duruma uygun olmayabilir. Bu nedenle, makalede yer alan bilgilere dayalı olarak herhangi bir işlem yapmadan önce, konuyla ilgili hukuk, mali, teknik ve diğer uzmanlık alanlarında yetkin bir profesyonele danışmanız önemle tavsiye edilir. CottGroup^® müşterisiyseniz, özel durumunuza ilişkin müşteri temsilcinizden bilgi almayı unutmayınız. Müşterimiz değilseniz, lütfen ilgili bir uzmandan görüş alınız.

CottGroup^® üye şirketlerine ulaşmak için tıklayınız.